“Behavioural letters” and the question of the legal basis of the National Revenue Administrationʼs operation

Authors

  • Bogumił Brzeziński Prof., Uniwersytet Jagielloński (emeritus), Wydział Prawa i Administracji, Poland
  • Ireneusz Nowak Dr, Uniwersytet Łódzki, Wydział Prawa i Administracji, Poland

DOI:

https://doi.org/10.26485/SPE/2024/131/2

Keywords:

Tax administration, employee, behavioural writing.

Abstract

Background: The article is devoted to broadly understood aspects related to behavioural letters, also called behavioural letters/information, sent by tax authorities to taxpayers. In particular, the considerations undertaken analyse the 11 December 2023 letter (with appendices) of the Head of the National Revenue Administration entitled “Recommendations on behavioural letters” addressed to directors of tax administration chambers.

Research purpose: The research objective aims to determine whether tax administration authorities act on the basis and within the limits of the law, in accordance with the rule of law when sending so-called behavioural letters to taxpayers.

Methods: The publication uses a dogmatic-legal method, a historical-legal method, and an empirical-analytical method.

Conclusions: The publication shows that the sending of behavioural letters should be classified as an abuse of tax law by the tax administration.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Brzeziński B., Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 18 sierpnia 2020 r., sygn. I SA/Bd 101/20, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2021/2, s. 9–20.

Brzeziński B., O nadużyciu artykułu 82 § 2 Ordynacji podatkowej i jego procesowych skutkach, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2011/3, s. 49–54.

Brzeziński B., O zjawisku nadużycia prawa podatkowego przez administrację podatkową, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2014/1, s. 9–16.

Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, TNOiK, Toruń 2017.

Brzeziński B., Recenzja książki W. Nykiel, M. Sęk, Karta praw podatnika. Nowy instrument ochrony praw polskiego podatnika, Łódź 2022, ss. 104, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2023/1, s. 215–220.

Brzeziński B., Nykiel W., Stan prawa podatkowego w Polsce. Raport 2005, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2006/1, s. 103–121.

Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Posiadanie przez podmiot z raju podatkowego pośrednio udziałów w polskiej spółce holdingowej. Sherlock Holmes i Św. Juda Tadeusz na tropie w 80 dni dookoła giełdowego świata, Przegląd Podatkowy 2024/1, s. 6–17.

Dominiak D., Eksperyment Banku Światowego oraz Krajowej Administracji Skarbowej w świetle zasad prostego języka, Oblicza Komunikacji 2019/11, s. 201–221.

Gomułowicz A., Moralność podatkowa – uwarunkowania i zasadnicze dylematy, w: A. Gomułowicz, J. Małecki (red.), Ex iniuria non oritur ius. Księga ku czci Profesora Wojciecha Łączkowskiego, UAM, Poznań 2003.

Gomułowicz A., Podatki a etyka, Wolters Kluwer, Warszawa 2013.

Gomułowicz A., Podatnik a władza – problem bezpieczeństwa prawnego, w: A. Franczak (red.), Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.

Gomułowicz A., Rysa na obliczu Temidy, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2022/2, s. 29–38.

Gomułowicz A., Spór o wartości – sąd niezależny czy „zależny”, sędzia niezawisły czy „zawisły”, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2023/1, s. 195–211.

Hernandez M., Jamison J., Korczyc E., Mazar N., Sormani R., Zastosowanie technik behawioralnych w celu poprawy ściągalności podatków. Wyniki badań empirycznych przeprowadzonych w Polsce, czerwiec 2017 r., https://mf-arch2.mf.gov.pl/c/document_library/get_file?uuid=0b69a813-fdec-4f09-86b3-171618a2a5a4&groupId=764034; stan

na 22.01.2024 r.

Kujawa S., Zastosowanie ekonomii behawioralnej w podatkach, Doradztwo Podatkowe. Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2023/4, s. 28–35.

Łobaza P., Fiskus robi zmasowaną kontrolę. Dotyczy nawet 20 mln ludzi, https://www.telepolis.pl/fintech/wydarzenia/urzad-skarbowy-internet-sprzedaz-kontrole; stan na 11.01.2024 r.

Masternak M., Czynności materialno-techniczne jako prawna forma działania administracji publicznej, TNOiK, Toruń 2018.

Nowak I., Metafizyka w stosowaniu prostego języka przez Krajową Administrację Skarbową i Ministerstwo Finansów, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2022/3, s. 51–110.

Nowak I., Podatki nazywane opłatami w imię maksymalizacji dochodów budżetowych – zarys problematyki, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2022/2, s. 39–63.

Nowak I., Świadomość podatkowoprawna podmiotów administracji rządowej, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2022/4, s. 9–66.

Nowak I., „Zasoby kadrowe” Krajowej Administracji Skarbowej: reasumpcja po 5 latach funkcjonowania, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2023/1, s. 113–192.

Nowak I., Bogusiak A., Asesorzy Krajowej Administracji Skarbowej w „półmroku tajemniczości”, Studia Prawnoustrojowe 2024/63, w druku.

Padzik-Wołos A., Który komunikat spowodował, że podatnik uregulował zaległości? Badania empiryczne w Polsce i pisma behawioralne, https://www.linkedin.com/pulse/kt%C3%B3ry-komunikat-spowodowa%C5%82-%C5%BCe-podatnik-uregulowa%C5%82-w-i-padzik-wo%C5%82os/?originalSubdomain=pl; stan 12.01.2024 r.

Szulc M., Fiskus chce rozliczeń, firmy wpadły w popłoch, Dziennik Gazeta Prawna z dnia 19 września 2019, nr 182 (5084), s. B2.

Szymowski L., Jak się nie dać, kiedy wmawiają Ci lewe dochody?, https://www.dlapolski.pl/jak-sie-nie-dac-kiedy-wmawiaja-ci-lewe-dochody; stan na 11.01.2024 r.

Wierzbicki M., Zacznie się w lutym. Urzędy Skarbowe skontrolują miliony osób, https://warszawawpigulce.pl/kontrole-od-lutego-urzedy-skarbowe-skontroluja-milionyosob/#google_vignette; stan na 11.01.2024 r.

Wierzbicki M., Na ten list nie możesz nie odpowiedzieć! Dostałeś? Natychmiast dzwoń, https://warszawawpigulce.pl/na-ten-list-nie-mozesz-nie-odpowiedziec-dostales-natychmiastdzwon/; stan na 11.01.2024 r.

Wiśniewski R., Etyka podatkowa, w: B. Brzeziński (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, TNOiK, Toruń 2009.

https://twitter.com/KAS_GOV_PL/status/1690072879847686144; stan na 17.01.2024 r.

„Klient w centrum uwagi KAS” – konferencja w Ministerstwie Finansów z dnia 28 sierpnia 2023 r., https://www.gov.pl/web/kas/klient-w-centrum-uwagi-kas--konferencja-w-mf; stan na 11.01.2024 r.

Pismo Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 4 sierpnia 2017 r., nr DPP0.054.1.2017, https://orka2.sejm.gov.pl/INT8.nsf/klucz/ATT1B85D30A/%24FILE/i14040-o1.pdf; stan na 11.01.2024 r.

Pismo Ministra Finansów z dnia 4.01.2024 r., Interpelacja nr 250 w sprawie przeprowadzenia audytu i najbliższych planów ministra finansów, DSP3.8022.5.2023, do Marszałka Sejmu Szymona Hołowni https://orka2.sejm.gov.pl/INT10.nsf/klucz/ATTCZ7KFL/%24FILE/i00250-o1.pdf; stan na 11.01.2024 r.

Podsumowanie badania Banku Światowego dotyczącego technik behawioralnych, https://www.lubelskie.kas.gov.pl/urzad-skarbowy-w-pulawach/wiadomosci/aktualnosci/-/asset_publisher/49Tu/content/id/7128762; stan na 12.02.2024 r.

Podsumowanie badania Banku Światowego dotyczącego technik behawioralnych, https://mfarch2.mf.gov.pl/web/bip/ministerstwo-finansow/wiadomosci/aktualnosci/-/asset_publisher/M1vU/content/podsumowanie-badania-banku-swiatowego-dotyczacegotechnik-behawioralnych?redirect=https%3A%2F%2Fmf-arch2.mf.gov.pl%2Fweb%2Fbip%2Fministerstwo-finansow%2Fwiadomosci%2Faktualnosci%3Fp_p_id%3D101_INSTANCE_M1vU%26p_p_lifecycle%3D0%26p_p_state%3Dnormal%26p_p_mode%3Dview%26p_p_col_id%3Dcolumn-2%26p_p_col_count%3D1%26p_r_p_564233524_tag%3Dbank%2B%25C5%259Bwiatowy%26_101_INSTANCE_M1vU_changeViewTo%3Dabstracts; stan na 12.02.2024 r.

Skarbówka uczy się pisać listy. Cel: wyegzekwować podatki, https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1050049,podatki-skarbowka-sciagnie-podatkow.html; stan na 19.02.2024 r.

Strategia KAS. Kierunki działania i rozwoju Krajowej Administracji Skarbowej na lata 2021–2024, https:// www.gov.pl/web/kas/strategia-kas; stan na 13.02.2024 r.

Urzędnicy mają sposób na dłużników podatkowych, https://www.rp.pl/podatki/art4423071-urzednicy-maja-sposob-na-dluznikow-podatkowych; stan na 12.01.2024 r.

Downloads

Published

2024-07-25

How to Cite

Brzeziński , B., & Nowak, I. (2024). “Behavioural letters” and the question of the legal basis of the National Revenue Administrationʼs operation. Studia Prawno-Ekonomiczne, 131, 29–55. https://doi.org/10.26485/SPE/2024/131/2

Issue

Section

ARTICLES - THE LAW