The tax control and its impact on commune budget

Authors

DOI:

https://doi.org/10.26485/SPE/2020/116/13

Keywords:

tax authority, commune budgets, community, tax

Abstract

Background: The article attempts to determine the influence of the tax control of communes on their budgets. It results from conducted examinations that the tax control does not regard all taxes and local fees in the identical scope. Possibility of reducing higher tax rates, applying concessions and dismissals (without concessions and statutory dismissals) and with regards to forming conditions for payment of taxes and submitting an income tax return of agricultural tax, forest tax, from the property tax as well as by means of transport tax, i.e. It should be considered whether the influence of tax authority may be associated with the risk of losing financial stability.

Research purpose: The purpose of the article is to determine the influence of the tax authority of communes on their budget.

Methods: Groups of methods typical of social sciences were used in the study. Its elements are empirical cognition related to observation, comparison, and measurement, which was made over the period 2014–2018.                                                                  

Conclusions: It results from conducted examinations that the tax control does not regard all taxes and local fees in the identical scope. The community usually use the rights associated with lower­ing the upper limits of tax rates. It accounts for 76 to 78% of all income lost. Another group that generates a significant level of lost income is the use of reductions and dismissals. On a scale of all types of communes it is 17%. The community use the powers to write off tax arrears to a much lesser extent – 3% of lost income and to split into installments or to postpone payment – 2% of lost income. Applying tax control to communities results in the loss of the part of their income. Over the short-term the resignation of local government from such incomes would probably limit their abilities to function or would force them to search for additional resources, however over the long-term a positive influence of leaving a lot of money in tax-payers’ hands can also be seen.

References

Europejska Karta Samorządu Lokalnego, sporządzona w Strasburgu dnia 15 października 1985 r., Dz.U. z 1994 r., nr 124, poz. 607.

Sprawozdania z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego za lata 2014–2018, www.mf.gov.pl

Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym, t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 1256.

Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 1170.

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacji podatkowej, Dz.U. z 2020 r., poz. 333.

Ustawa z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym, t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 888.

Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej, t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 1000.

Ustawa z dnia 9 czerwca 2011 r. – Prawo geologiczne i górnicze, t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 868.

Adamiak J., Jak władze gminy mogą wykorzystywać funkcje pozafiskalne podatków i opłat lokalnych do wspierania rozwoju regionalnego, w: A. Pomorska (red.), Polski system podatkowy. Założenia a praktyka, Wydawnictwo UMCS, Lublin 2004.

Barej E., Zakres władztwa podatkowego – na przykładzie miast na prawach powiatu w województwie zachodniopomorskim, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego 2013/794, Szczecin.

Będzieszak M., Władztwo dochodowe i dochody gmin w sytuacji spowolnienia gospodarczego, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego 2010/646, Szczecin.

Bończyk-Kucharczyk E., Herbst K., Chmura K., Jak władze lokalne mogą wspierać przedsiębiorczość, Fundacja Inicjatyw Społeczno-Ekonomicznych, Polska Fundacja Promocji i Rozwoju MSP, Warszawa 1998.

Brzozowska K., Kogut-Jaworska M., Władztwo podatkowe w ocenie samodzielności dochodowej gmin w Polsce, Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska Lublin–Polonia, Sectio H, Vol. L. 1, Szczecin 2016.

Dziemianowicz R.I., Kargol-Wasiluk A., Bołtromiuk A., Samodzielność finansowa gmin w Polsce w kontekście koncepcji good governance, Optimum. Economic Studies 2018/4 (94), Uniwersytet w Białymstoku, Białystok.

Dziemianowicz W., Mackiewicz M., Malinowska E., Misiąg W., Tomalak M., Wspieranie przedsiębiorczości przez samorząd terytorialny, Polska Fundacja Promocji i Rozwoju MSP, Warszawa 2000.

Etel L., Czego mogą dotyczyć uchwały podatkowe jednostek samorządu terytorialnego, w: C. Kosikowski (red.), Finanse samorządowe 2006, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2006.

Felis P., Decentralizacja władztwa podatkowego jako wyzwanie dla reformy systemu podatków lokalnych. Tezy, w: R. Bartkowiak, J. Ostaszewski (red.), Ekonomia, nauki o zarządzaniu, finanse i nauki prawne wobec światowych przemian kulturowych, społecznych, gospodarczych i politycznych, Warszawa 2011.

Filipiak B., Polityka podatkowa gmin czy realizacja władztwa podatkowego, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego nr 864, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia 2015/76/1, Szczecin 2015.

Kogut-Jaworska M., Instrumenty interwencjonizmu lokalnego w stymulowaniu rozwoju gospodarczego, CeDeWu, Warszawa 2008.

Konstytucja RP, Dz.U. z 1997 r., nr 78, poz. 483.

Poniatowicz M., Stabilność finansowa jednostek samorządu terytorialnego w aspekcie nowej perspektywy finansowej UE i zmian w systemie dochodów samorządowych, Ekonomiczne Problemy Usług 2016/125, Szczecin, s. 7–23.

Przygodzka R., Władztwo podatkowe a stabilność finansowa, Nierówności Społeczne a Wzrost Gospodarczy 2014/4/40.

Rogalska J., Kształtowanie stawek podatkowych na przykładzie gmin powiatu kieleckiego, w: A. Borcuch, A. Krzysztofek (red.), Ekonomia, finanse i zarządzanie. Problemy teoretyczne i praktyczne, AT Wydawnictwo, Kraków 2019.

Rogalska J., System podatkowy jako narzędzie rozwoju lokalnego, w: E. Łyżwa (red.), Państwo polskie wobec współczesnej rzeczywistości gospodarczej – wyzwania ekonomiczne, społeczne, etyczne, Uniwersytet Jana Kochanowskiego w Kielcach, Kielce 2016.

Ruśkowski E., Salachna J.M., Finanse lokalne po akcesji, Oficyna Wydawnicza Wolter Kluwer Business, Warszawa 2007.

Salachna J.M., Granice samodzielności legislacyjnej jednostek samorządu terytorialnego. Studium prawnofinansowe na prawie ustrojowym, ODDK, Gdańsk 2012.

Surówka K., Samodzielność finansowa samorządu terytorialnego w Polsce, PWE, Warszawa 2013.

Surówka K., Źródła dochodów a samodzielność jednostek samorządu terytorialnego w Polsce, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie 2008/778, Kraków.

Śmiechowicz J., Stabilność dochodów gmin w kontekście ich władztwa podatkowego i fakultatywności opłat lokalnych, Studia Ekonomiczne, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach 2016/294, Katowice.

Wołowiec T., Reśko D., Obniżki stawek podatkowych do celów stymulacyjnych a założenia racjonalnej strategii podatkowej gminy, Toruński Rocznik Podatkowy, Rocznik 2012, Toruń 2012.

Downloads

Published

2020-11-26

How to Cite

Rogalska, J. (2020). The tax control and its impact on commune budget. Studia Prawno-Ekonomiczne, 116, 233–251. https://doi.org/10.26485/SPE/2020/116/13

Issue

Section

ARTICLES - THE ECONOMICS